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[칼럼] 부동산 계약을 파기하고 받는 위약금에도 세금을 낼까?

작성자: 안상희 세무사

조회: 55 등록일: 2025-05-19

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<p align="center" style="text-align: left; box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><b style="box-sizing: border-box;"><span style="box-sizing: border-box;"><font size="7">[칼럼] 부동산 계약을 파기하고 받는 </font></span></b></p><p align="center" style="text-align: left; box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><b style="box-sizing: border-box;"><span style="box-sizing: border-box;"><font size="7">위약금에도 세금을 낼까?</font></span></b></p><p align="center" style="text-align: left; box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><b style="box-sizing: border-box;"><span style="box-sizing: border-box;"><font size="7"><br></font></span></b></p><p align="center" style="text-align: left; box-sizing: border-box; word-break: break-all;" malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font color="#000000" size="6"><iframe width="800" height="450" src="https://www.youtube.com/embed/qmtXO8Y6Ev8?si=ZMUbZ1Riauw49dt3" title="YouTube video player" frameborder="0" allow="accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share" referrerpolicy="strict-origin-when-cross-origin" allowfullscreen=""></iframe></font></p><p align="center" style="text-align: left; box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><span style="font-size: xx-large;"><br></span></p><p align="center" style="text-align: left; box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><span style="font-size: xx-large;">부동산을 양도하면서 계약금 또는 가계약금 (이하 “계약금”)을 받았는데 계약이 파기되면서 위약금이 발생하는 경우를 종종 볼 수 있습니다. </span></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><table id="community_image" class="center" align="center" width="800"><tbody><tr><td><img src="/rankup_module/rankup_board/attach/rinfo/17476562944644.jpg" _width="800" align="absmiddle" style="width:800px;"><div id="#community_caption" class="">▲[하우스존부동산신문] 부동산 계약을 파기하고 받는 위약금에 붙는 세금 요약 </div></td></tr></tbody></table><br></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">매수인이 계약을 파기한다면 이미 지급한 계약금을 포기하게 되며 매도인이 파기한다면 받은 계약금을 두 배로 배상해야만 합니다. </font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">계약의 파기로 인해 받은 위약금도 소득으로 보아 세금을 물어야 하는지를 궁금해하는 분들이 있습니다. </font><span style="font-size: xx-large;">위약금에 대한 과세체계를 규정하고 있는 소득세법 관련 내용을 살펴보고자 합니다. </span></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"> 계약의 위약 또는 해약으로 받는 위약금과 배상금은 기타소득으로 보아 과세하도록 소득세법은 규정하고 있습니다. </font><span style="font-size: xx-large;">기타소득에 대해 실제 들어간 경비가 없더라도 60%의 비용을 무조건 인정해주는 항목을 세법에 열거하고 있는데 위약금은 이에 해당되지 않으므로 실제 지출된 경비만 비용으로 인정받을 수 있습니다. </span></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">따라서 일시, 우발적으로 발생한 소득이라 할지라도 위약금은 예상보다 많은 세금을 부담할 수 있습니다. </font><span style="font-size: xx-large;">갑 소유의 주택을 을에게 팔기로 계약하고 을이 계약금을 갑에게 지급한 상황에서 을이 계약을 파기한 사례입니다. </span></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">매수인이 계약을 파기하여 계약금을 포기한다면 계약금이 위약금으로 대체된 경우에 해당합니다. </font><span style="font-size: xx-large;">매도인은 위약금(기타소득)에 대한 세금을 납부해야 하는데 실제 들어간 필요경비를 공제한 금액이 3백만원을 초과하느냐 여부에 따라 세금신고 방식이 달라질 수 있습니다. </span></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">갑이 얻은 기타소득에 대한 실제 필요경비가 없다는 가정 하에 3백만원 이하의 위약금을 수령하였다면 다른 소득과 합산하지 않고 단건으로 계산하여 세금을 납부할 수 있습니다. </font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">지방소득세 포함 22%의 세율이 적용됩니다. 다만 사업, 근로 등 타 소득이 없다면 선택적 종합과세를 적용하여 6%의 세율을 적용할 수 있으니 유불리를 따져볼 필요가 있습니다. </font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">위약금이 3백만원을 초과한다면 단건으로 세금을 처리할 수 없으며 연간 발생한 타 소득과 합산하여 종합과세 방식으로 세금을 신고, 납부해야만 합니다. 6~45%의 세율이 차등 적용될 것입니다. </font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"> 매도인인 갑이 계약을 파기한다면 이미 지급받은 계약금의 두 배를 배상하게 되며 계약금을 초과하여 지급하는 위약금은 을의 기타소득으로 과세되어집니다. </font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">가계약금만을 송금한 상태에서 계약이 해지되는 경우 배액배상을 해야 할지 여부에 대한 분쟁이 자주 생기지만 일단 위약금이 생긴다면 세금은 필연적으로 발생할 수 밖에 없습니다. </font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">위약금을 지급하는 갑은 22%의 세금을 원천징수해야하며 이는 매수인이 계약을 파기한 경우와의 가장 큰 차이입니다. </font><span style="font-size: xx-large;">300만원의 계약금에 대한 배액배상으로 600만원을 을에게 지급하였다면 600만원 전체가 아닌 300만원의 위약금에 대해 원천징수를 하면 되는 것입니다. </span></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">을은 수령한 위약금이 3백만원을 초과하는지 여부에 따라 분리과세, 혹은 종합과세의 방식으로 세금을 신고, 납부해야만 합니다. </font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"> 위약금은 포착이 힘들 수 있으나 세법에서 기타소득으로 규정되어 있으므로 원칙적으로 세금을 납부해야만 합니다. </font><span style="font-size: xx-large;">위약금을 지급하는 자는 원천징수의 의무까지 이행해야하므로 그 절차가 꽤 번거로울 수 있습니다. </span></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br style="box-sizing: border-box;"></font></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6">계약 당사자 간 분쟁이 심해져 위약금에 대한 소득이 과세당국에 포착되는 경우가 종종 있습니다. </font><span style="font-size: xx-large;">불필요한 가산세를 부담하지 않기 위해 위약금에 대한 과세체계를 명확히 이해할 필요가 있습니다. </span></p><p style="box-sizing: border-box; word-break: break-all; color: rgb(0, 0, 0); font-family: " malgun="" gothic",="" dotum,="" sans-serif;="" letter-spacing:="" normal;"=""><font size="6"><br></font></p>

세무법인 태영 안상희 세무사
ash@housezone.co.kr



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